K10-blanketten — så deklarerar du utdelning från fåmansbolag

K10 är en bilaga till din privata inkomstdeklaration (INK1) som du lämnar om du äger kvalificerade andelar i ett fåmansbolag — i praktiken de flesta ägarledda aktiebolag där du eller närstående är verksamma i betydande omfattning.

På blanketten beräknar du ditt gränsbelopp: hur mycket utdelning (eller kapitalvinst vid försäljning) som beskattas med 20 % i inkomstslaget kapital. Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst, vilket kan innebära uppåt 50 % skatt.

Lämna K10 även år utan utdelning. Outnyttjat gränsbelopp sparas till kommande år (sparat utdelningsutrymme), och en årligen inlämnad K10 dokumenterar beloppet löpande — det gör framtida utdelningar och en eventuell försäljning mycket enklare att deklarera.

K10 lämnas tillsammans med inkomstdeklarationen — deadline 4 maj 2026 för deklarationen som avser inkomstår 2025.

Nya 3:12-regler trädde i kraft den 1 januari 2026, men de tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Det betyder:

• K10 som lämnas våren 2026 (utdelning under 2025) följer de gamla reglerna.
• K10 som lämnas våren 2027 (utdelning under 2026) följer de nya reglerna.

Blanda inte ihop beloppen — schablonbeloppet för 2025 är 209 550 kr enligt gamla förenklingsregeln, medan det nya grundbeloppet för 2026 är 322 400 kr.

För utdelning du tog under 2025 beräknas gränsbeloppet med något av två alternativ:

Förenklingsregeln (schablonregeln): gränsbeloppet är 209 550 kr (2,75 inkomstbasbelopp) för hela bolaget. Beloppet fördelas mellan delägarna utifrån ägarandel vid årets ingång (1 januari 2025). Du får bara använda förenklingsregeln i ett bolag per år.

Huvudregeln: gränsbeloppet baseras i stället på bolagets löneunderlag och ditt omkostnadsbelopp. Huvudregeln kräver bland annat att du (eller närstående) tagit ut en viss minimilön och att du äger minst 4 % av kapitalet — exakta belopp finns hos Skatteverket. För bolag med anställda ger huvudregeln ofta ett betydligt högre gränsbelopp.

Till årets gränsbelopp läggs sparat utdelningsutrymme från tidigare år, som i K10:an våren 2026 räknas upp med 4,96 % (statslåneräntan + 3 procentenheter) — sista gången uppräkningen används, se nedan.

Från och med inkomstår 2026 (K10 våren 2027) förenklas beräkningen. Gränsbeloppet blir summan av tre delar:

• Grundbelopp: 4 inkomstbasbelopp = 322 400 kr (2026) per bolag, fördelat på andelarna. Grundbeloppet ersätter både förenklingsregeln och kan kombineras med lönebaserat utrymme — något som inte gick tidigare.
• Lönebaserat utrymme: 50 % av din andel av bolagets löneunderlag, minskat med ett schablonavdrag på 8 inkomstbasbelopp = 644 800 kr (2026). Utrymmet är begränsat till högst 50 gånger din egen eller närståendes lön.
• Räntebaserat utrymme: på den del av ditt omkostnadsbelopp (anskaffningskostnad för aktierna) som överstiger 100 000 kr får du lägga till ränta: statslåneräntan (2,55 %) + 9 procentenheter = 11,55 % för 2026.

Samtidigt slopas flera regler:

• Löneuttagskravet försvinner — du behöver inte längre ta ut en viss minimilön för att få räkna löneunderlag.
• 4 %-spärren försvinner — även ägare med små andelar får del av löneunderlaget.
• Uppräkningen av sparat utdelningsutrymme försvinner — sparade belopp får användas men växer inte längre med ränta.
• Karenstiden för s.k. vilande bolag (5:25-bolag) kortas från fem till fyra år.

Skatten styrs av gränsbeloppet i din K10:

Samma logik gäller vid försäljning av bolaget: kapitalvinst inom gränsbeloppet beskattas med 20 %.

De vanligaste felen vi ser:

• Hoppar över K10 år utan utdelning — sparat utdelningsutrymme blir odokumenterat och måste rekonstrueras långt senare, ofta inför en försäljning.
• Använder förenklingsregeln i flera bolag — den får bara användas i ett bolag per person och år.
• Räknar ägarandel fel — gränsbeloppet tillfaller den som äger aktierna vid årets ingång. Köper du aktier under året får du inget gränsbelopp för det året.
• Missar övergången till nya reglerna — beloppen och beräkningen skiljer sig mellan inkomstår 2025 och 2026.

Osäker? En auktoriserad redovisningskonsult upprättar K10 som en del av bokslutet — ofta väl investerade pengar med tanke på skatteeffekten.