Utdelning och 3:12-reglerna 2026

3:12-reglerna avgör hur du som delägare i ett fåmansföretag beskattas när du tar utdelning eller säljer dina aktier. Reglerna räknar fram ett gränsbelopp — den del av utdelningen som beskattas lågt, med 20 % i inkomstslaget kapital. Utdelning över gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst (din marginalskatt).

Riksdagen har beslutat om nya 3:12-regler som trädde i kraft 1 januari 2026 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter 31 december 2025.

De viktigaste förändringarna:

• Ett gränsbelopp i stället för två. Tidigare valde man mellan förenklingsregeln (schablon) och huvudregeln (lönebaserat). Nu finns en samlad modell.
• Löneuttagskravet slopas. Du behöver inte längre ta ut en viss lön för att få använda det lönebaserade utrymmet.

Gränsbeloppet 2026 byggs upp av flera delar:

• Grundbelopp: fyra inkomstbasbelopp = 322 400 kr för 2026, fördelat lika på aktierna i bolaget.
• Lönebaserat utrymme: 50 % av den del av din andel av löneunderlaget (kontanta bruttolöner i bolaget och dotterbolag) som överstiger 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr). Utrymmet kan inte överstiga 50 gånger din egen eller en närståendes lön.
• Räntebaserat utrymme: ränta på den del av omkostnadsbeloppet (vad du satsat i bolaget) som överstiger 100 000 kr. Räntan är statslåneräntan + 9 procentenheter, vilket för 2026 blir 11,55 % (statslåneräntan 30 november 2025 var 2,55 %).

Outnyttjat gränsbelopp blir sparat utdelningsutrymme som du kan använda kommande år eller vid en framtida försäljning av aktierna. Med de nya reglerna räknas det sparade utrymmet inte längre upp med ränta.

• Inom gränsbeloppet: beskattas i inkomstslaget kapital med 20 % (30 % skatt på 2/3 av utdelningen).
• Över gränsbeloppet: beskattas som tjänsteinkomst, dvs. med din marginalskatt.

Det är därför många fåmansföretagare planerar uttag av lön och utdelning tillsammans för att hålla sig inom det lågbeskattade utrymmet.

De nya reglerna gäller för beskattningsår 2026 och framåt — alltså utdelning som tas under 2026 och deklareras 2027.

För utdelning som togs under 2025 (och deklareras våren 2026) gäller fortfarande de tidigare reglerna med förenklingsregeln och huvudregeln. Kontrollera alltid vilket inkomstår din utdelning hör till.